האם אתם משקיעים בניירות ערך דרך הבנק או ברוקר זר (Interactive Brokers, TradeStation, eToro וכו׳)? ייתכן שנוכה לכם מס במקור גבוה מדי על דיבידנדים, ריבית ורווחי הון – ובסוף השנה אפשר לקבל החזר מס. במדריך זה נפרק, בשפה פשוטה, איך עובדת הגבייה במקור, אילו מסמכים צריך לאסוף (טופס 867, אישורי מס זרים, W-8BEN), מתי ממלאים טופס 1322 לקיזוז מס זר, ומהם השלבים המדויקים להגשת הבקשה להחזר – עד 6 שנות מס אחורה.
למה בכלל נוצרים החזרי מס למשקיעים?
-
מס במקור בבנק/ברוקר ישראלי
הבנק מנכה אוטומטית מס על דיבידנדים (25%–30% לרוב), ריבית ורווחי הון. אם בשנה מסוימת היו לכם הפסדי הון, או נקודות זיכוי/פטורים שלא נוצלו, נוצר מצב ששילמתם יותר מדי מס – ושווה לבקש החזר. -
מס זר שנוכה בחו״ל
קיבלתם דיבידנד ממניה אמריקאית? לרוב ינוכה מס במקור בארה״ב (10%–25% בהתאם ל־W-8BEN). בישראל דיבידנדים חייבים גם כן במס; בלי קיזוז נכון עלול להיות כפל מס. כאן נכנס לתמונה טופס 1322 לקיזוז מס זר ששולם כחוק. -
חלוקת שנה בין רווחים והפסדים
בתחילת השנה הרווחתם ונוכה מס, בהמשך הפסדתם – הבנק לא תמיד יקזז רטרואקטיבית בין חשבונות או בין סוגי ניירות; בדוח השנתי ניתן לקזז ולהחזיר מס עודף. -
הוצאות שהחוק מכיר בהן
עמלות קנייה/מכירה, דמי משמרת וניהול יכולים להגדיל את בסיס ההוצאה ולהקטין את הרווח החייב – אם לא חושבו נכון, יש מקום לתיקון ולהחזר.
המסמכים שצריך להכיר (ולשמור)
-
טופס 867 (מהבנק/ברוקר ישראלי): דו״ח שנתי מסכם הכנסות מניירות ערך – רווחים/הפסדים, דיבידנדים, ריבית, מס שנוכה במקור.
-
אישור ניכוי מס זר: דו״ח שנתי מהברוקר הזר (לדוגמה, Form 1042-S/דוחות Activity) המציין כמה מס זר נוכה בפועל.
-
טופס W-8BEN: הצהרת תושב חוץ לארה״ב שמפחיתה את שיעור המס האמריקאי על דיבידנדים. חובה להגיש לברוקר הזר ולחדש אחת לכמה שנים.
-
אישורי עמלות והוצאות: פירוט עמלות קנייה/מכירה, דמי משמרת, המרות מט״ח – מסייע בקביעה מדויקת של הרווח הריאלי.
-
טופסי 106/דוחות עצמאיים: אם אתם גם שכירים/עצמאים – חשוב לצורך קיזוזים וניצול נקודות זיכוי.
איך עובד קיזוז מס זר? (טופס 1322 בקצרה)
-
בישראל מותר לקזז מס זר שנוכה כדין על אותה הכנסה (לרוב דיבידנדים/ריבית) כנגד המס הישראלי החל עליה – עד לתקרה של המס הישראלי שהיה חל על אותה ההכנסה.
-
את הקיזוז מדווחים בטופס 1322 המצורף לדוח השנתי (1301 לעצמאים/משקיעים חייבים בדוח; שכירים שאינם חייבים – יגישו 135 + נספח).
-
אין “החזר” ממס זר שמעבר למס הישראלי – אבל קיזוז נכון מונע כפל מס ומקטין משמעותית את החבות השנתית.
דוגמה קצרה: קיבלתם דיבידנד אמריקאי 10,000 ₪, נוכה בארה״ב 25% (=2,500 ₪). המס הישראלי על דיבידנד ליחיד הוא לרוב 25%. אם אין הטבות נוספות, המס הישראלי “מתאפס” מול הזיכוי הזר ואין תשלום נוסף. אם נוכה בארה״ב 15% בלבד – בישראל ישלימו עוד 10% (1,000 ₪). אם הבנק/הברוקר בארץ לא קיזז נכון – בדוח השנתי עושים זאת ומבקשים החזר.
רווחי הון, הפסדים וקיזוזים – כך לא משאירים כסף על השולחן
-
קיזוז הפסדי הון
הפסדים ממכירת מניות/ETF/אג״ח ניתן לקזז מול רווחי הון ודיבידנדים (בכפוף לכללים) באותה שנה. אם נותרו הפסדים, אפשר להעביר לשנים הבאות.אם ניכו לכם מס על רווח מוקדם יותר ולאחר מכן נוצר הפסד – הדוח השנתי יחזיר את המס העודף.
-
קיזוז בין חשבונות ובנקים
יש לכם חשבון השקעות בבנק ועוד חשבון אצל ברוקר זר? קיזוזים לא נעשים אוטומטית בין גופים. מרוכזים אותם בדוח השנתי – ושם מחברים את התמונה להחזר. -
הוצאות מוכרות
עמלות קנייה/מכירה מקטינות את הרווח. דמי משמרת/המרות מט״ח – בחלק מהמקרים משפיעים על בסיס העלות. שמרו פירוט מסודר. -
מט״ח ושערים
חישוב הרווח הריאלי בישראל נעשה בשקלים. חשוב להשתמש בשערים רשמיים לתאריכי קנייה/מכירה ולהציג תיעוד במקרה של בדיקה.
צעד־אחר־צעד: כך מגישים בקשה להחזר מס על השקעות
-
אוספים מסמכים
-
867 מכל בנק/ברוקר ישראלי; דוחות שנתיים מהברוקרים הזרים (כולל ניכויי מס זרים).
-
טופסי 106/דוחות 1301 אם יש הכנסות נוספות.
-
פירוט עמלות, המרות מט״ח ואישורי ניכוי מס במקור.
-
-
ממפים הכנסות לפי סוג
מפרידים דיבידנדים, ריבית, רווחי/הפסדי הון, מס שנוכה בישראל ומס זר שנוכה בחו״ל. -
מבצעים סימולציה
-
קיזוז הפסדים מול רווחים ודיבידנדים.
-
חישוב זיכוי מס זר (טופס 1322).
-
בדיקת השפעת נקודות זיכוי אישיות/משפחתיות.
-
-
ממלאים את הדוח השנתי
-
שכיר שאינו חייב בדוח: טופס 135 + 867 + נספח 1322 (אם יש מס זר).
-
עצמאי/משלב: טופס 1301 + 867 + 1322 + נספחים רלוונטיים.
-
-
הגשה ומעקב
מגישים דרך “אזור אישי” של רשות המסים או בפקיד שומה.
זמן טיפול אופייני: כמה שבועות עד כמה חודשים. ההחזר יופקד לבנק בצירוף ריבית והצמדה. -
רטרואקטיביות – 6 שנים אחורה
לדוגמה: בשנת 2025 אפשר להגיש על 2019–2024. מגישים לכל שנה בנפרד.
טעויות נפוצות (וכיצד להימנע מהן)
| ❌ הטעות | ✔️ הפתרון |
|---|---|
| אין W-8BEN פעיל – ניכוי 30% בארה״ב במקום 15%/10% | לשלוח/לחדש W-8BEN לכל חשבון אמריקאי; לבדוק תוקף אחת לשנתיים-שלוש |
| לא מאחדים רווחים/הפסדים בין חשבונות | לרכז בדוח השנתי את כלל החשבונות – בארץ ובחו״ל |
| מתעלמים מעמלות/המרות מט״ח | לשמור פירוט עמלות ולכלול בעלות – זה מקטין רווח חייב |
| אין אישור ניכוי מס זר | להפיק מהברוקר דו״ח מס רשמי (למשל 1042-S) עם סכום המס הזר שנוכה |
| לא מעבירים הפסדים לשנים הבאות | לבקש “הפסד מועבר” בדוח; לשמור תיעוד להמשך קיזוז |
שאלות קצרות ותשובות
השקעתי רק דרך ברוקר זר – חייב דוח?
אם היו רווחים/דיבידנדים/מכירות, מומלץ להגיש דוח כדי לקזז מס זר ולהימנע מכפל מס. לעיתים גם קיימת חובת דיווח.
אפשר לקבל החזר גם אם אני שכיר בלבד?
כן. שכיר שאינו “חייב דוח” יכול להגיש טופס 135 ולצרף 867 ו־1322 (אם יש מס זר). הרבה שכירים מחזירים כך אלפי שקלים.
הפסדתי השנה – למה להגיש?
כדי “לרשום” את ההפסד באופן רשמי ולהעבירו לשנים הבאות לקיזוז רווחים עתידיים.
כך “החזרי מס – זכותך!” משיגה לכם מקסימום החזר
-
בדיקה חינמית של דוחות 867, דוחות זרים ואישורי ניכוי מס.
-
סימולציה חכמה לקיזוז הפסדים, זיכוי מס זר וניצול נקודות זיכוי.
-
הכנת דוחות 1301/135 + 1322 ובקרה על שערי מט״ח ועמלות.
-
מעקב עד ההפקדה בבנק – שכר טרחה על בסיס הצלחה בלבד.
סיכום
משקיעים רבים משלמים מס במקור לאורך השנה, אבל רק מי שמגיש דוח שנתי חכם – עם 867, 1322, וקיזוזים בין חשבונות – מקבל בחזרה את מה שמגיע לו. אל תשאירו כסף על השולחן: אספו את הדוחות מהבנק ומהברוקר הזר, ובדקו זכאות להחזר עד 6 שנים אחורה. אנחנו בהחזרי מס – זכותך! נדאג שכל שקל שמגיע – יחזור אליכם.
