החזר מס בגין אופציות לעובדים – כך תוודאו שלא שילמתם מס עודף על מניות ואופציות

בשנים האחרונות, יותר ויותר עובדים בישראל, במיוחד בענף ההייטק ובחברות סטארט־אפ, מקבלים אופציות למניות כחלק מחבילת התגמול והתנאים שלהם. הרעיון פשוט: החברה מעניקה לעובד הזכות (Option) לרכוש מספר מסוים של מניות במחיר קבוע מראש (ה"מחיר המימוש"), ובכך לאפשר לעובד להרוויח אם שווי המניה בשוק עולה. כאשר מעסיק מעניק לכם אופציות כאלו, עשויה להיות לכך השפעה משמעותית מבחינת המס שתידרשו לשלם בעת מימוש או מכירה של המניות – וכפועל יוצא, יכולה להיווצר זכאות להחזר מס.

במאמר זה נסביר כיצד עובד מנגנון המיסוי על אופציות לעובדים, באילו מצבים ייתכן ששילמתם מס עודף, ואיך ניתן לקבל בחזרה חלק מהסכומים הללו במסגרת החזר מס.

איך עובדת החלוקה בין מס שולי למס רווח הון באופציות לעובדים?

1. סעיף 102 לפקודת מס הכנסה
   כאשר חברה מעניקה לעובד אופציות או מניות, חלים כללים ייחודיים בהתאם לסעיף 102 לפקודת מס הכנסה. סעיף זה מגדיר את המסלולים השונים למיסוי עובדי החברה, לרבות מסלול הון (25% מס) או מסלול הכנסת עבודה (המיסוי השולי, העשוי להגיע עד 50% במדרגות הגבוהות).

   • מסלול רווח הון: בדרך כלל מתאפשר כאשר האופציות מופקדות בידי נאמן לתקופה מסוימת (לפחות 24 חודשים), ולא בוצעה הפרה של תנאי תוכנית האופציות. אם התנאים מתקיימים, ניתן למסות את הרווח שנוצר בעת מכירת המניה ב־25% מס בלבד.

   • מסלול הכנסת עבודה: במקרים אחרים (למשל, אם האופציות לא הופקדו אצל נאמן כנדרש או שהעובד מכר את המניה מוקדם מדי), הרווח מסווג כהכנסה מעבודה. במקרה זה המס הוא בהתאם למדרגת המס של העובד, שעלולה להיות גבוהה בהרבה מ־25%.

2. מס הכנסה ניכוי במקור
   לעיתים, בעת המימוש או המכירה, המעסיק (או הנאמן) מנכה מס במקור עבור העובד בהתאם להערכה של אחוז המס שהעובד חייב בו. הניכוי במקור עשוי להיות גבוה ממה שבפועל אמור העובד לשלם, במיוחד אם לעובד יש נקודות זיכוי לא מנוצלות, או הפסדים צבורים במקומות אחרים (למשל הפסדים משוק ההון).

3. האם ניתן לבחור את מסלול המיסוי?
   במרבית המקרים, החברה עצמה בוחרת את המסלול (הוני או פירותי/שולי) בעת חתימה על תוכנית האופציות, ובהתאם מפקידים את האופציות אצל נאמן. לעובד באופן אישי יש פחות שליטה על כך, אך עדיין חשוב להכיר את הנהלים ולוודא שלא מתרחש מיסוי יתר.

באילו מצבים עשוי להיווצר החזר מס על אופציות?

1. ניכוי מס יתר בעת המימוש
   כאשר אתם מממשים את האופציות (רוכשים את המניות במחיר המימוש ולאחר מכן מוכרים אותן), הנאמן או החברה עשויים לנכות אחוז מס גבוה מחשש שחבות המס שלכם תהא גבוהה. אם, בדיעבד, אתם זכאים לנקודות זיכוי נוספות (למשל בגין ילדים, סטטוס משפחתי, שירות מילואים וכדומה), או אם אתם נמצאים במדרגת מס נמוכה יותר עקב הכנסה שוטפת לא גבוהה, יכול להיווצר מצב ששילמתם יותר מדי. במקרה זה, ניתן לדרוש החזר מס.

2. קיזוז הפסדים אחרים
   אם קיימים לכם הפסדי הון משנים קודמות או אפיקי השקעה נוספים (שוק ההון, נדל"ן, קריפטו), ניתן במקרים מסוימים לקזז הפסדים אלה מול הרווח שנוצר ממכירת מניות האופציה. אם לא עשיתם זאת בזמן אמת, ייתכן שתוכלו בדיעבד להגיש בקשה להחזר מס, כך שלא ימסו אתכם על הסכום המלא.

3. חוסר התאמה בין תאריכי המימוש לעיתוי המיסוי
   לעיתים, בתלושי השכר או בדוחות השנתיים, נרשמים סכומים שלא משקפים במדויק את התוצאה הסופית של העסקה. ייתכן שקרה שינוי בשווי המניות לאחר נקודת המימוש, או שהיו הוצאות נוספות (כמו עמלת נאמן, הוצאות משפטיות או ייעוץ השקעות) שבפועל ניתן להכיר בהן בחלק מהמסלולים. אם לא הובאו הוצאות אלו בחשבון, העודף ששילמתם במס יכול להיות מוחזר.

4. שינוי סטטוס אישי במהלך השנה
   אם במהלך השנה שבה מימשתם את האופציות נולדו לכם ילדים, התחתנתם, התגרשתם או עברתם ליישוב מזכה – כל אלו משפיעים על נקודות הזיכוי שלכם ויכולים להפחית את חבות המס. אך לרוב, הניכוי הראשוני במקור אינו לוקח בחשבון שינויים כאלו, ורק בהגשת דוח שנתי מקבלים אותם.

כיצד מגישים בקשה להחזר מס על אופציות לעובדים?

1. איסוף המסמכים הרלוונטיים

   • טופס 106: המרכז את נתוני השכר והניכויים שלכם ממקום העבודה העיקרי (וגם המשני אם יש).

   • אישורים ודוחות מהנאמן/החברה: פירוט מועדי המימוש והמכירה של האופציות, המחיר בו נרכשו המניות, הוצאות נלוות (עמלות, דמי נאמנות, עמלות מכירה בבורסה וכדומה) וסכום המס שנוכה במקור.

   • אישורים אחרים: אם יש לכם הפסדים לניצול משוק ההון או מקריפטו, שמרו טפסים ודוחות רלוונטיים (אישורי הפסדים מבנקים או מחברות השקעות).

   • אישורים על נקודות זיכוי מיוחדות: כל מסמך שמאשש את זכאותכם לנקודות נוספות (למשל, תעודת שחרור, אישור מגורים ביישוב מזכה, תעודת עולה וכדומה).

2. מילוי דוח שנתי או דוח החזר מס

   • שכירים רבים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי מלא (טופס 1301) כל שנה, רשאים להגיש בקשת החזר מס באמצעות טופס 135 (דוח שנתי מקוצר) בצירוף הטפסים הנלווים. אולם, אם היו לכם אירועים משמעותיים כמו מכירות מניות או נכסים נוספים, ייתכן שתידרשו להגיש דוח מלא.

   • הקפידו לציין במדויק את הרווח ממכירת המניות, את ההוצאות המוכרות ואת המס שנוכה.

3. הגשת הבקשה

   • ניתן להגיש את הדוח דרך משרדי פקיד השומה באזור המגורים שלכם, או להיעזר במס הכנסה אזור אישי באתר רשות המיסים (לפחות עבור חלק מהטפסים).

   • חברת "החזרי מס – זכותך!" יכולה לטפל בכל שלבי התהליך עבורכם: מקבלת המסמכים ועד קבלת ההחזר לחשבון הבנק, אם יימצא שהמס נגבה ביתר.

4. מעקב ואישור

   • רשות המיסים תבדוק את הבקשה, ותוכל לבקש מידע נוסף במקרה הצורך. אם הבקשה תאושר, יופקד ההחזר במספר פעימות או בתשלום אחד ישירות לחשבון הבנק שלכם, בתוספת ריבית והצמדה (בדרך כלל כ־4% ריבית שנתית).

5. זכאות רטרואקטיבית עד 6 שנים

   • אם מימשתם אופציות לפני כמה שנים ולא הגשתם בקשה להחזר, עדיין לא מאוחר. אפשר לבקש החזר מס עד שש שנות מס אחורה, ולקבל את כל הכספים המגיעים לכם בדיעבד.

חשיבות תכנון מס מראש עם אופציות לעובדים

• בחירת מסלול מס
  חברות סטארט־אפ נוהגות להציע לעובדים תכניות אופציות לפי מסלול 102 הוני (ניכוי מס של 25%) או מסלול 102 פירותי (מיסוי שולי). אם אתם מצטרפים לחברה חדשה, כדאי לבדוק מראש באיזה מסלול היא פועלת ומה המשמעות מבחינתכם.

• מעקב אחר תקופת החזקה
  כדי ליהנות ממסלול הון (25%) על האופציות, עליהן לשבת בידי נאמן לתקופה של 24 חודשים לפחות (שנתיים) מעת הענקתן (או מהמועד הקבוע בחוק). מכירת המניות מוקדם מדי עלולה להעביר אתכם למסלול הכנסת עבודה. מומלץ לברר עם הנאמן מתי ניתן לשחרר את המניות ללא סיכון של מיסוי גבוה.

• התחשבות באירועים אישיים וכלכליים
  ייתכן שיהיה לכם כדאי לדחות (או להקדים) מימוש אופציות לשנה שבה ההכנסה שלכם נמוכה יותר, או שבה תוכלו לנצל הפסדים קודמים. אותו עיקרון חל גם על שינויים אישיים כמו לידת ילד חדש, סיום לימודים אקדמיים או עמידה בקריטריונים של יישוב מזכה.

• ייעוץ מקצועי
  במקרים מורכבים, מומלץ להיעזר ביועץ מס או רואה חשבון המתמחה בסעיפי 102 ואופציות לעובדים, במיוחד אם הסכומים משמעותיים. כך תוכלו לתכנן את המכירה ולמקסם את ההטבות החוקיות העומדות לרשותכם.

כך "החזרי מס – זכותך!" תסייע לכם למנוע מיסוי יתר על אופציות

אצלנו ב"החזרי מס – זכותך!" אנו ערוכים לטיפול בכל נושא המיסוי הקשור לאופציות ולמניות עובדים, בין אם מדובר בחברות הייטק ובין אם בארגונים אחרים:

1. בדיקה מקיפה של הדוחות והמסמכים
   נבקש מכם את כל המסמכים והאישורים הרלוונטיים מהנאמן, דוחות מניות, טופסי 106, ותדפיסי הפסדים מאפיקים אחרים. כך נזהה האם קיים פוטנציאל להחזר מס.

2. הגשת בקשות להחזר מס רטרואקטיבי
   גם אם מימשתם אופציות לפני כמה שנים, נוכל לבדוק מה נעשה עד כה ולהגיש דוחות עד 6 שנים אחורה.

3. קיזוז הפסדים והוצאות
   נטפל בהשוואת רווחי האופציות שלכם להפסדים אחרים שעשויים להיות ברשותכם, ונראה היכן ניתן לצמצם או לבטל לגמרי את חבות המס.

4. עמלה מבוססת הצלחה בלבד
   איננו גובים תשלום עבור הבדיקה המקורית. רק אם מתקבל עבורכם החזר מס, נגבה עמלה מהסכום שהושג. אם לא התקבל החזר, לא תשלמו דבר.

5. ייעוץ וליווי להמשך
   במידה ואתם ממשיכים לקבל אופציות או RSUs (Restricted Stock Units) בשנים הבאות, נוכל ללוות אתכם בעצות מועילות לגבי עיתוי מימוש וצעדי תכנון מס בסיסיים שיעניקו לכם שקט וביטחון כלכלי.

סיכום

עובדי הייטק וחברות סטארט־אפ רבים מוצאים את עצמם עם חבילת אופציות משמחת ביד – אך לצערם מגלים, בבוא העת, שחלק נכבד מהרווח נחתך על ידי המס. לא פחות חשוב מכך, נהלי המיסוי עלולים לגרום לניכוי מס עודף, בעיקר אם לא מנצלים נכון את נקודות הזיכוי, ההפסדים המותרים לקיזוז או את השינויים בשכר ובהכנסות נוספות.

אם אתם חושדים ששילמתם יותר מס ממה שמגיע על מימוש אופציות, אל תוותרו. ייתכן שמגיע לכם החזר מס בגובה אלפי או עשרות אלפי שקלים. ניתן לבדוק זאת אפילו עד שש שנים אחורה. פנו אלינו ב"החזרי מס – זכותך!" לבדיקה חינמית וללא התחייבות – תנו למומחים שלנו לטפל בהגשת הדוחות מול רשויות המס, ולהשיג עבורכם את מלוא הסכום שמגיע לכם.

זכרו: המס על אופציות לעובדים אמנם מורכב, אך עם תכנון נכון ובדיקה לאחר מעשה, אפשר לחסוך סכומי כסף משמעותיים ואף לקבל החזר רטרואקטיבי.